Перед формой 300.00 недостаточно выгрузить список входящих ЭСФ и сложить указанный в них НДС. Для зачета нужно определить законное основание, правильный налоговый период, проверить фактическое получение товаров, работ или услуг, импортные документы и зарегистрировать отметки в ИС ЭСФ до отправки декларации.
Главное правило зачета НДС в 2026 году
Зачет уменьшает НДС, начисленный по реализации. Но входящий НДС не становится зачетом автоматически только потому, что поставщик выписал ЭСФ. Нужно одновременно подтвердить связь приобретения с облагаемым оборотом, основание по статье 480 Налогового кодекса и налоговый период по статье 481.
При этом ЭСФ или другой предусмотренный законом документ должен существовать и быть действительным, а по электронному счету-фактуре до сдачи декларации требуется отметка о признании НДС относимым в зачет.
Что можно отнести в зачет
Для каждой суммы бухгалтер должен ответить не на один, а на пять вопросов.
1. Кто покупатель
Покупатель зарегистрирован плательщиком НДС, а приобретение относится к его деятельности.
2. Зачем куплено
Товары, работы или услуги используются либо будут использоваться для облагаемого оборота.
3. Есть ли основание
Получен действительный ЭСФ, таможенный документ, заявление о ввозе или другое основание, предусмотренное НК.
4. Верна ли сумма
НДС не превышает сумму по документу, не принят повторно и соответствует ставке операции.
5. Верен ли период
Период определен по статье 481, а не только по дате загрузки документа в 1С.
Отдельный контроль
При облагаемых и необлагаемых оборотах применяют выбранный метод определения разрешенного зачета.
Когда НДС нельзя включать автоматически
- покупка не связана с облагаемым оборотом;
- нет первичного документа или предусмотренного основания для зачета;
- ЭСФ отозван, аннулирован либо содержит неустраненные критичные ошибки;
- сумма НДС равна нулю;
- та же сумма уже была принята в зачет;
- покупка используется одновременно в облагаемом и необлагаемом обороте, но разрешенная доля не рассчитана;
- по импорту отсутствует подтверждение выпуска, форма 328.00 или уплата — в зависимости от вида импорта.
Как определить налоговый период зачета
| Операция | Дата зачета в 2026 году | Что подтвердить |
|---|---|---|
| Товары, работы, услуги в Казахстане | Дата фактического получения | Первичный документ, действительный ЭСФ и связь с облагаемым оборотом. |
| Импорт из государств вне ЕАЭС | Дата выпуска товара | Декларация на товары и сумма импортного НДС в пределах исчисленного и уплаченного налога. |
| Импорт из ЕАЭС | Дата уплаты импортного НДС | Форма 328.00, документы ввоза и платеж, отраженный по соответствующему обязательству. |
| Работы и услуги нерезидента | Дата выписки ЭСФ за нерезидента | Место реализации в РК, исчисление и уплата НДС, ЭСФ в свой адрес. |
| Дополнительный ЭСФ | Дата выписки дополнительного ЭСФ | Основание изменения стоимости или количества и связь с исходным ЭСФ. |
Дата оборота у поставщика и дата получения у покупателя могут совпадать, но это не следует считать автоматическим правилом. Период покупателя подтверждают фактическими обстоятельствами и первичными документами.
ЭСФ и отметка об отнесении НДС в зачет
Пункт 8 статьи 480 Налогового кодекса требует: если плательщик признает НДС по электронному счету-фактуре относимым в зачет, он регистрирует соответствующую отметку в ИС ЭСФ до представления формы 300.00, где эта сумма включена в зачет.
Что проверить в ИС ЭСФ
- ЭСФ относится именно к вашей организации и нужному структурному подразделению;
- БИН, договор, наименование и стоимость соответствуют первичным документам;
- дата получения подтверждена и попадает в выбранный период;
- ЭСФ не отозван и не аннулирован исправленным документом;
- сумма оборота в извещении не превышает сумму по ЭСФ;
- НДС не принят повторно полностью или частично;
- извещение имеет итоговый статус, который учитывается при предзаполнении декларации;
- частичный зачет отделен от суммы, не разрешенной к зачету.
Если подтвержденное извещение заполнено неверно
КГД указывает, что корректировка подтвержденного извещения выполняется новым извещением через механизм сторно либо частичной корректировки. Простое изменение суммы в 1С не исправляет сведения в ИС ЭСФ.
Импорт: ЕАЭС и третьи страны нельзя проверять одинаково
Импорт из ЕАЭС
Соберите единый комплект: договор и спецификацию, документы перевозки и приемки, дату принятия товара на учет, расчет налоговой базы, форму 328.00, подтверждение ее обработки и платеж по импортному НДС. Период зачета определяется датой уплаты НДС на импорт.
Импорт из государств вне ЕАЭС
Проверьте декларацию на товары, дату выпуска, таможенную стоимость, корректировки таможенной стоимости, платежи и отражение импорта в 1С. Для периода зачета ориентиром является дата выпуска товара по таможенному законодательству.
Уплата НДС методом зачета
Специальный метод применяется только при выполнении условий статей 508 и 509 Налогового кодекса. Его нельзя смешивать с обычным импортом с фактической уплатой: основания, строки декларации и контрольные документы различаются.
Операции на границе кварталов
| Ситуация | Период | Почему |
|---|---|---|
| Товар получен 30 июня, ЭСФ выписан 5 июля | II квартал | Общее правило 2026 года — дата получения. До сдачи формы должны быть ЭСФ, основание и отметка о зачете. |
| Услуга оказана и принята 2 июля, ЭАВР создан 30 июня | III квартал | Фактическое получение нельзя переносить в июнь только датой создания документа. |
| Импорт из ЕАЭС принят 29 июня, НДС уплачен 20 июля | III квартал | Специальная дата — уплата импортного НДС. |
| Товар из Китая выпущен 30 июня | II квартал | По импорту вне ЕАЭС применяется дата выпуска при наличии законного основания для зачета. |
| Дополнительный ЭСФ выписан 8 июля | III квартал | Для дополнительного ЭСФ НК устанавливает дату его выписки. |
Исправленные, дополнительные и отозванные ЭСФ
Исправленный ЭСФ
Исправленный ЭСФ аннулирует исходный документ. Перед формой 300.00 нужно проверить, какой документ действующий, совпадают ли его данные с первичкой и не осталось ли зачета по аннулированному ЭСФ. Если исправление появилось после сдачи декларации и меняет ранее отраженную сумму, оценивается необходимость дополнительной формы 300.00 за затронутый период.
Дополнительный ЭСФ
Дополнительный ЭСФ применяется при изменении размера оборота после совершения реализации. В 2026 году НДС по нему учитывается в периоде выписки дополнительного ЭСФ, поэтому его нельзя механически переносить в период исходной поставки.
Отзыв
Отозванный или аннулированный ЭСФ не должен оставаться основанием зачета. Сверьте журнал ЭСФ, извещения, регистр НДС и уже представленные декларации.
Сверка перед формой 300.00
- Зафиксируйте период. Для II квартала отберите операции с 1 апреля по 30 июня по применимой дате статьи 481.
- Сформируйте регистр приобретений в 1С. Разделите внутренние покупки, ЕАЭС, третьи страны, услуги нерезидентов и корректировки.
- Сверьте ИС ЭСФ. Проверьте действующие ЭСФ, извещения, сторно, частичный зачет и документы с измененным статусом.
- Соберите импорт. Отдельно сопоставьте декларации на товары, формы 328.00, даты выпуска и уплаты, налоговую базу и платежи.
- Исключите запрещенный НДС. Выделите необлагаемые операции, личные и непроизводственные расходы, дубли и суммы без основания.
- Рассчитайте разрешенный зачет. Если есть облагаемые и необлагаемые обороты, примените выбранный метод и проверьте его неизменность в течение года в предусмотренных случаях.
- Сопоставьте с формой. Каждая строка зачета должна иметь расшифровку, источник и контрольную сумму.
- Проверьте итог. Сумма НДС к уплате или превышение должны совпадать с регистром и объясняться корректировками.
| Источник | Что сверять | Типичное расхождение |
|---|---|---|
| 1С | Субконто, дата получения, счет учета НДС, вид операции | Документ введен не тем кварталом или дважды. |
| ИС ЭСФ | Статус ЭСФ и извещения, сумма оборота и НДС | В 1С есть зачет, а отметка не зарегистрирована. |
| Форма 328.00 | Налоговая база, начисление, период и уплата | Импорт включен по дате прихода, а не по дате уплаты. |
| Декларация на товары | Дата выпуска, стоимость, НДС и корректировки | Не учтена корректировка таможенной стоимости. |
| Форма 300.00 | Строки зачета, метод и итоговый расчет | Предзаполнение принято без бухгалтерской сверки. |
Итоговый чек-лист перед отправкой
- организация была плательщиком НДС в проверяемом периоде;
- по каждой покупке подтверждена связь с облагаемым оборотом;
- дата зачета определена по статье 481 НК, а не по одному реквизиту;
- первичные документы и действующие ЭСФ совпадают;
- отозванные и аннулированные ЭСФ исключены;
- дополнительные ЭСФ отражены по дате их выписки;
- по каждому ЭСФ зарегистрирована корректная отметка о зачете до сдачи формы;
- подтвержденные извещения сверены, ошибочные скорректированы;
- импорт из ЕАЭС проверен по форме 328.00 и дате уплаты;
- импорт из третьих стран проверен по дате выпуска и декларации на товары;
- НДС за нерезидента подтвержден уплатой и ЭСФ в свой адрес;
- дубли и суммы НДС, равные нулю, исключены;
- рассчитан разрешенный зачет при смешанных оборотах;
- 1С, ИС ЭСФ, импортные документы и форма 300.00 сверены;
- получена квитанция о принятии декларации;
- сумма к уплате запланирована не позднее 25 августа.
Частые вопросы
По какой дате брать НДС в зачет по обычной покупке в 2026 году?
По дате фактического получения товара, работы или услуги. При этом должны быть законное основание для зачета, действительный ЭСФ и отметка в ИС ЭСФ до представления декларации.
Если товар получен в июне, а ЭСФ выписан в июле, это II или III квартал?
По общему правилу 2026 года — II квартал, поскольку товар получен в июне. Но до отправки формы 300.00 нужно получить действительный ЭСФ, подтвердить первичку и зарегистрировать отметку о зачете.
Нужно ли ставить отметку о зачете по каждому электронному ЭСФ?
Да, если сумма НДС по ЭСФ признается относимой в зачет. Отметка регистрируется до представления формы 300.00, где сумма учтена.
Можно ли принять в зачет только часть НДС по ЭСФ?
Можно, если только часть относится к облагаемому обороту или применяется ограничение по разрешенному зачету. Частичная сумма должна быть корректно отражена в извещении и учете.
Когда брать в зачет НДС по импорту из ЕАЭС?
В периоде, на который приходится дата уплаты импортного НДС. Дата поступления товара сама по себе период зачета не определяет.
Когда брать в зачет НДС по импорту из Китая или другой страны вне ЕАЭС?
По дате выпуска товара в соответствии с таможенным законодательством при наличии декларации на товары и выполнении условий для зачета.
Можно ли полностью доверять предзаполненной форме 300.00?
Нет. Предзаполнение не проверяет экономическую цель покупки, первичные документы, правильность периода, импорт и разрешенную долю зачета. Декларацию нужно сверить с регистрами.
Что делать, если после сдачи формы поставщик исправил ЭСФ?
Проверьте, изменились ли сумма, реквизиты или право на зачет. Если ранее отраженные показатели стали неверными, требуется корректировка учета и, при необходимости, дополнительная форма 300.00 за затронутый период.
Официальные источники
- Налоговый кодекс Республики Казахстан: статьи 480–489 о зачете НДС, статья 505 о декларации, статьи 508–509 об уплате НДС методом зачета.
- КГД: изменения и новшества по НДС с 2026 года: даты зачета по покупкам, импорту и услугам нерезидентов.
- КГД: порядок отнесения сумм НДС в зачет в ИС ЭСФ: ограничения и корректировка извещений.
- КГД: функционал по отнесению НДС в зачет: отметка до представления декларации и предзаполнение формы 300.00.
- Правила выписки счета-фактуры и его форма: отметка о признании НДС относимым в зачет.
- Приказ Министра финансов от 26 марта 2026 года №203: форма 300.00 и правила ее составления.
- Налоговый календарь Министерства финансов на 2026 год: сроки отчетности и платежей.
Материал проверен 7 августа 2026 года. Право и период зачета определяются по фактической операции, документам, статусу плательщика НДС и действующей редакции законодательства. При сложном импорте, смешанных оборотах и исправлениях требуется проверка конкретного комплекта документов.
Проверьте НДС до отправки декларации
Balance сверит 1С, первичные документы, ИС ЭСФ, извещения, импорт и форму 300.00, подготовит расшифровку зачета и перечень исправлений.