Налоги с зарплаты в 2026 году: ставки, базы и расчёт

Что удерживают из дохода работника

Работодатель рассчитывает и перечисляет эти суммы, но источником денег служит начисленный доход сотрудника. Начисленная зарплата, сумма на руки и расходы работодателя — три разных показателя.

ОПВ — обязательные пенсионные взносы

Ставка — 10% ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления. Верхний предел базы от одного агента — 50 МЗП. При МЗП 85 000 ₸ это 4 250 000 ₸ базы и максимум 425 000 ₸ ОПВ за месяц. Для обычного работника правило о минимальной базе в одну МЗП сюда автоматически не переносится.

Пенсионный возраст и другие основания освобождения проверяются отдельно по статье 248 Социального кодекса. При окладе 300 000 ₸ и отсутствии исключений ОПВ составляют 30 000 ₸.

ВОСМС — взносы на медицинское страхование

С работника удерживают 2% дохода, принимаемого для исчисления. В 2026 году верхняя месячная база — 20 МЗП, то есть 1 700 000 ₸. Максимальный взнос — 34 000 ₸. Это отдельный предел: он отличается от предела отчислений работодателя.

Для обычной денежной зарплаты без исключаемых выплат ОПВ не вычитаются из базы ВОСМС. При начислении 300 000 ₸ взнос равен 6 000 ₸. Освобождение определяется по статусу человека и Закону об ОСМС; наличие льготы нельзя устанавливать по одному названию должности.

ИПН — индивидуальный подоходный налог

ИПН рассчитывается с облагаемого дохода после предусмотренных уменьшений и вычетов. Для обычной зарплаты в нашей схеме база текущего месяца — начисленный доход минус ОПВ, ВОСМС и применимые личные налоговые вычеты.

По статье 363 Налогового кодекса действует годовая шкала: 10% до 8 500 МРП включительно и 15% с превышения. В 2026 году порог составляет 36 762 500 ₸ облагаемого дохода. Это годовой порог после вычетов, а не месячный оклад. Расчёт работодателя с начала года ведётся по статье 441; при достижении порога нельзя облагать всю годовую сумму по ставке 15%.

Если сотрудник получает доходы из нескольких источников, отдельно проверяются совокупный годовой доход и его личные обязанности. Один месячный расчёт работодателя не отвечает на все вопросы по доходам человека за год.

Что работодатель платит сверх начисленной зарплаты

СО, ОПВР и ООСМС не уменьшают сумму к выплате работнику. Они формируют дополнительные обязательства работодателя. Для каждой выплаты сначала определяем состав дохода, затем применяем её предел и ставку.

СО — социальные отчисления

При раздельном расчёте ставка составляет 5%. Для обычной зарплаты без исключений база — доход работника минус ОПВ. ВОСМС и базовый вычет по ИПН эту базу не уменьшают.

По статье 245 Социального кодекса месячный объект от одного плательщика ограничен 7 МЗП — 595 000 ₸. Если объект ниже МЗП, в общем случае СО исчисляются с МЗП. При обязанности платить это даёт диапазон от 4 250 до 29 750 ₸ за месяц; отсутствие начислений и специальные статусы проверяются отдельно. При зарплате 300 000 ₸ база — 270 000 ₸, СО — 13 500 ₸.

ОПВР — пенсионные взносы работодателя

В 2026 году ставка — 3,5%. Общие пределы месячной базы: не менее одной МЗП и не более 50 МЗП. При МЗП 85 000 ₸ это от 85 000 до 4 250 000 ₸ базы; соответствующие суммы взноса — от 2 975 до 148 750 ₸.

Статья 248 предусматривает освобождения, в том числе за лиц, родившихся до 1 января 1975 года, достигших пенсионного возраста, и за лиц с бессрочной инвалидностью I или II группы. Перечень шире этих примеров. Дату рождения и основание льготы подтверждают документами. В нашем примере работник родился позднее этой даты, оснований освобождения нет: ОПВР — 10 500 ₸.

ООСМС — отчисления работодателя на медстрахование

Ставка — 3% принимаемого дохода. В 2026 году верхняя месячная база — 40 МЗП, то есть 3 400 000 ₸; максимум отчислений — 102 000 ₸. При обычной зарплате 300 000 ₸ без исключений ООСМС равны 9 000 ₸.

Взнос работника и отчисление работодателя проверяются раздельно. Для освобождений применяются соответствующие перечни Закона об ОСМС, а не общий флажок «льготник» без основания.

А где социальный налог?

Социальный налог — самостоятельное обязательство, которое не следует путать с СО. Для обычного ТОО на общеустановленном режиме общая ставка в 2026 году составляет 6%; специальные случаи имеют свои правила. Исчисленный социальный налог больше не уменьшается на СО. Применяющие СНР на основе упрощённой декларации не являются его плательщиками, но это не отменяет зарплатные социальные платежи.

Поэтому шесть показанных платежей не образуют универсальную полную стоимость сотрудника для любого бизнеса. Состав социального налога, обязательных профессиональных пенсионных взносов при вредных условиях и других расходов проверяется по ситуации. Методика расходов разобрана в отдельном материале о стоимости сотрудника.

Как применяется базовый вычет 30 МРП

Статья 403 Налогового кодекса устанавливает базовый вычет 30 МРП за календарный месяц, не более 360 МРП за календарный год. При МРП 4 325 ₸ месячный размер равен 129 750 ₸, годовой предел — 1 557 000 ₸.

Вычет уменьшает облагаемый доход, а не сумму налога напрямую. Например, при достаточной базе и ставке ИПН 10% применение 129 750 ₸ уменьшает налог на 12 975 ₸. Оно не означает выплату сотруднику дополнительных 129 750 ₸.

У налогового агента базовый вычет применяется по заявлению физического лица и только у одного агента. Для социальных налоговых вычетов нужны также подтверждающие документы. При смене работы или нескольких местах занятости проверяем заявление и уже применённые суммы; вычет не следует дублировать. Неиспользованный остаток базового вычета от прежнего агента не переносится к новому: это отдельно установлено статьёй 437.

Пример: оклад 300 000 ₸ за полный месяц

Условия учебного примера: налоговый резидент — гражданин Казахстана, трудовой договор, обычная денежная зарплата, работник родился после 1 января 1975 года, пенсионного возраста не достиг. Льгот, иных выплат, дополнительных удержаний и социальных налоговых вычетов нет. Базовый вычет заявлен у этого работодателя; годовой облагаемый доход не достигает порога ставки 15%.

1. ОПВ: 300 000 × 10% = 30 000 ₸.
2. ВОСМС: 300 000 × 2% = 6 000 ₸.
3. База ИПН: 300 000 − 30 000 − 6 000 − 129 750 = 134 250 ₸.
4. ИПН: 134 250 × 10% = 13 425 ₸.
5. Всего удержано: 30 000 + 6 000 + 13 425 = 49 425 ₸.
6. На руки: 300 000 − 49 425 = 250 575 ₸.

За свой счёт работодатель начислит: СО — (300 000 − 30 000) × 5% = 13 500 ₸; ОПВР — 300 000 × 3,5% = 10 500 ₸; ООСМС — 300 000 × 3% = 9 000 ₸. Сумма этих трёх платежей — 33 000 ₸. Социальный налог и иные возможные расходы сюда не включены.

Если базовый вычет не применяется: база ИПН — 264 000 ₸, налог — 26 400 ₸, сумма на руки — 237 600 ₸. ОПВ, ВОСМС и три указанных платежа работодателя при прочих равных не меняются: базовый вычет относится к ИПН.

Кто перечисляет платежи и какой срок контролировать

В обычном расчёте работодатель действует как налоговый агент и плательщик соответствующих социальных платежей. Сотруднику перечисляется сумма на руки; удержания и платежи работодателя направляются по назначению отдельно.

• ИПН: удержание — не позднее дня выплаты дохода; перечисление — не позднее 25 календарных дней после окончания месяца выплаты, по статье 440 Налогового кодекса.
• ОПВ и ОПВР: общий срок для обычного работодателя — не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода; статья 248 Социального кодекса и правила перечисления.
• ВОСМС и ООСМС: не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода; статья 30 Закона об ОСМС.
• СО: ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным, с указанием месяца, за который они уплачиваются; статья 246 Социального кодекса.

Если зарплата начислена в одном месяце, а выплачена в другом, нельзя механически назначить всем обязательствам одну дату. Для каждого платежа фиксируем месяц начисления, дату выплаты и применимый срок. Правила переноса при выходных и праздниках проверяем отдельно.

Квартальная сдача формы 200.00 не превращает ежемесячные платежи в квартальные. Поданная декларация и проведённый платёж подтверждаются разными документами.

Что сверить перед начислением и перечислением

Типичные ошибки — применять одну базу ко всем платежам, удерживать ОПВР из зарплаты, уменьшать СО на ВОСМС или базовый вычет, использовать прежние пределы ОСМС, дублировать вычет и считать социальный налог за вычетом СО. Проверка должна объяснять каждую сумму, а не только подтверждать общий итог ведомости.

Скачать чек-лист зарплатного расчёта. Для расчёта суммы используйте онлайн-калькулятор; его результат можно скопировать или сохранить через печать / PDF.

Частые вопросы