Чтобы перечислить деньги участнику как дивиденды, недостаточно указать назначение платежа в банке. ТОО должно подтвердить чистый доход, принять решение о его распределении, рассчитать долю каждого участника, определить налоговый статус получателя и исполнить обязательства налогового агента.
Что считается дивидендами в 2026 году
Налоговый кодекс относит к дивидендам доход от распределения чистого дохода юридического лица между его учредителями или участниками. Поэтому выплата должна быть связана именно с распределением подтверждённого чистого дохода, а не с возвратом займа, выдачей денег под отчёт или произвольным снятием средств собственником.
Источник
Чистый доход по результатам квартала, полугодия или года, подтверждённый данными бухгалтерского учёта и финансовой отчётности.
Основание
Решение общего собрания участников. В ТОО с одним участником — письменное решение единственного участника.
Получатель
Участник получает часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале.
Если деньги перечислены собственнику без этих оснований, назначение платежа «дивиденды» само по себе не устраняет риск переквалификации операции и расхождений между банком, бухгалтерским учётом и налоговой отчётностью.
Когда ТОО вправе распределить чистый доход
Статья 40 Закона о товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью разрешает распределять чистый доход по результатам квартала, полугодия или года на основании решения общего собрания. Каждый участник вправе получить сумму пропорционально своей доле.
| Контроль | Что проверить | Почему это важно |
|---|---|---|
| Финансовый результат | Закрыт выбранный период, отражены доходы и расходы, налоги, амортизация, резервы и корректировки | Банковский остаток не равен чистому доходу |
| Уставный капитал | Он полностью оплачен | До полной оплаты капитала ТОО не вправе распределять доход |
| Доли участников | Состав участников и размеры долей соответствуют регистрационным и корпоративным документам | Распределение выполняется пропорционально долям |
| Решение | Указаны период, общая сумма, суммы участникам, порядок и дата выплаты | Это первичное корпоративное основание начисления |
| Платёжеспособность | После выплаты у компании остаются средства для налогов, зарплаты, поставщиков и иных обязательств | Наличие прибыли не гарантирует наличие свободных денег |
Что указать в решении о распределении дохода
Решение должно позволять бухгалтеру без предположений определить основание, получателей, суммы и срок выплаты. Для ТОО с несколькими участниками оформляются документы общего собрания; для ТОО с единственным участником — его письменное решение.
- полное наименование и БИН ТОО;
- дата и место принятия решения;
- отчётный период, за который распределяется чистый доход;
- размер подтверждённого чистого дохода;
- сумма, направляемая на распределение, и сумма, остающаяся нераспределённой;
- Ф.И.О. или наименование каждого участника и размер его доли;
- начисленная сумма дивидендов каждому участнику;
- срок и способ выплаты;
- поручение бухгалтерии рассчитать и удержать применимый налог;
- подписи и иные реквизиты по уставу и внутренним документам.
Как облагаются дивиденды физического лица — резидента РК
В 2026 году для облагаемого дохода физического лица в виде дивидендов действует отдельная прогрессивная шкала ИПН. Порог определяется в МРП и применяется к доходу за календарный год.
| Облагаемый доход в виде дивидендов за год | Ставка | Расчёт |
|---|---|---|
| До 230 000 МРП включительно | 5% | Облагаемая сумма × 5% |
| Свыше 230 000 МРП | 5% + 15% | 5% с суммы в пределах порога + 15% с превышения |
ТОО выступает налоговым агентом: определяет облагаемый доход, исчисляет и удерживает ИПН не позднее выплаты. Удержанный налог перечисляется в бюджет в срок, установленный для ИПН у источника выплаты, а начисление и выплата отражаются в форме 200.00 за соответствующий отчётный период.
Пример расчёта дивидендов
ТОО решило направить на распределение 12 000 000 тенге. Единственный участник — физическое лицо, налоговый резидент Казахстана. Других дивидендов в календарном году у него не было, сумма не превышает 230 000 МРП.
| Показатель | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Начисленные дивиденды | По решению участника | 12 000 000 тг |
| ИПН | 12 000 000 × 5% | 600 000 тг |
| К выплате участнику | 12 000 000 − 600 000 | 11 400 000 тг |
Если у участника были дивиденды из нескольких источников или совокупный доход приближается к годовому порогу, бухгалтеру нужно проверить общую картину и возможную обязанность физлица по декларации 270.00. Нельзя подтверждать окончательный налог только по одной выплате, не проверив обстоятельства получателя.
Если участник — нерезидент или юридическое лицо
Приведённый выше расчёт 5% предназначен для физического лица — резидента Казахстана. Для других получателей действует отдельный алгоритм.
Участник-нерезидент
Проверяются страна резидентства, статус фактического получателя дохода, прямая или косвенная доля участия, правила статьи 682 НК РК, международный договор и документ, подтверждающий резидентство. Общую ставку нельзя заменять льготной без полного комплекта оснований.
Участник — юридическое лицо
Проверяются резидентство, режим налогообложения, правила формирования совокупного годового дохода и исключений, а также обязанности налогового агента. Расчёт физлица на такого участника не переносится.
Какие документы хранить по дивидендам
| Документ | Что подтверждает | Контроль |
|---|---|---|
| Финансовая отчётность и оборотно-сальдовые ведомости | Наличие и размер чистого дохода | Период закрыт, итог согласован с учётом |
| Протокол или решение единственного участника | Корпоративное основание распределения | Период, суммы, доли и срок выплаты указаны явно |
| Расчёт дивидендов и ИПН | Начисление каждому участнику и удержание налога | Статус получателя и годовой порог проверены |
| Платёжные поручения | Фактическую выплату участнику и перечисление налога | Назначения платежей и даты соответствуют решению |
| Налоговый регистр и форма 200.00 | Исполнение обязанностей налогового агента | Начисление, выплата и ИПН попали в верный период |
| Документы нерезидента | Право на ставку или положения договора | Получены до применения льготы и действуют на нужную дату |
Как отразить дивиденды в 1С и отчётности
- Закройте период. Сверьте чистый доход и нераспределённую прибыль по финансовой отчётности и регистрам.
- Зарегистрируйте решение. Начислите обязательство перед участником на дату корпоративного решения.
- Рассчитайте ИПН. Зафиксируйте налоговый статус и применимую ставку до платежа.
- Выплатите чистую сумму. В назначении платежа укажите дивиденды и реквизиты решения.
- Перечислите налог. Не смешивайте удержание из дохода участника с расходом самого ТОО.
- Отразите форму 200.00. Сверьте начисленные и выплаченные доходы, исчисленный и подлежащий уплате ИПН.
В типовом плане счетов начисление обычно отражают по дебету счёта нераспределённой прибыли соответствующего периода (5510 или 5520) и кредиту обязательств по дивидендам 3030; удержание ИПН — по дебету 3030 и кредиту 3120. Конкретные счета и аналитику нужно сверить с рабочим планом счетов, периодом прибыли и учётной политикой ТОО.
Типичные ошибки при выплате дивидендов
| Ошибка | Риск | Что сделать |
|---|---|---|
| Считать остаток денег на счёте прибылью | Распределение суммы, не подтверждённой учётом | Закрыть период и подтвердить чистый доход |
| Перевести деньги до решения | Нет корпоративного основания на дату платежа | Сначала оформить решение и расчёт |
| Применить льготу 30 000 МРП из старой статьи | Занижение ИПН в 2026 году | Применять нормы нового НК РК |
| Использовать ставку резидента для нерезидента | Неверное удержание налога у источника | Проверить резидентство, долю и международный договор |
| Не сверить форму 200.00 с банком | Расхождение начисленного, выплаченного дохода и ИПН | Сверить решение, 1С, платежи и декларацию |
| Выплатить всю сумму без резерва на налог | Налог приходится доплачивать за счёт компании | Удержать ИПН из дохода участника при выплате |
Чек-лист бухгалтера перед выплатой
- период закрыт и чистый доход подтверждён;
- уставный капитал полностью оплачен;
- состав участников и доли проверены;
- оформлен протокол или решение единственного участника;
- сумма распределения не превышает подтверждённый чистый доход;
- проверена ликвидность после выплаты;
- налоговый статус каждого получателя подтверждён;
- для физлица-резидента применена шкала 2026 года;
- для нерезидента проверены статья 682 и международный договор;
- расчёт ИПН сохранён в налоговом регистре;
- выплата запланирована в пределах месяца после решения;
- платёж участнику и ИПН отражены раздельно;
- форма 200.00 сверена с 1С и банком.
Частые вопросы о дивидендах ТОО
Можно ли выплатить дивиденды ежемесячно?
Статья 40 закона предусматривает распределение чистого дохода по результатам квартала, полугодия или года. Ежемесячная произвольная выдача денег участнику не соответствует этому порядку.
Можно ли выплатить дивиденды, если деньги на счёте есть, а по учёту убыток?
Нет оснований считать банковский остаток чистым доходом. Сначала нужно подтвердить финансовый результат за период и источник распределения.
Какой ИПН удерживать с дивидендов физлица-резидента в 2026 году?
5% в пределах годового дохода в виде дивидендов до 230 000 МРП включительно; с превышения применяется 15%. Перед расчётом проверяются другие дивидендные доходы получателя за год.
Действует ли освобождение в пределах 30 000 МРП?
Нет, общий порядок 2026 года не предусматривает прежнее освобождение. Использование старой нормы может привести к занижению ИПН.
Нужно ли начислять ОПВ, СО и ОСМС на дивиденды?
Дивиденды не являются заработной платой или оплатой по договору работ и услуг. Расчёт статьи касается ИПН; социальные платежи с такой выплаты не начисляются.
В какой срок выплатить дивиденды после решения?
В денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием или единственным участником решения о распределении чистого дохода.
Нужна ли форма 270.00 участнику?
Сам факт обычной выплаты с корректным удержанием у источника не всегда создаёт отдельную обязанность. Но форма 270.00 может требоваться по статусу участника, размеру доли, сумме доходов или другим основаниям, поэтому обязанность проверяется отдельно.
Официальные источники
- Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII, действующий с 2026 года: статьи 13, 363, 371, 377 и нормы о налоговом агенте.
- Закон РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»: статья 40 о распределении чистого дохода.
- КГД: ТОП-100 вопросов и ответов по новому Налоговому кодексу: прогрессивная шкала ИПН с дивидендов.
- КГД: изменения по налогообложению нерезидентов с 1 января 2026 года.
- КГД: формы налоговой отчётности на 2026 год.
Материал проверен по официальным источникам 9 августа 2026 года. Пример рассчитан для физического лица — налогового резидента Казахстана. Для участника-нерезидента, юридического лица, недропользователя, МФЦА и выплат из нескольких источников требуется отдельная проверка.
Проверьте дивиденды до банковского платежа
Balance сверит чистый доход, корпоративное решение, налоговый статус участника, расчёт ИПН, отражение в 1С и форму 200.00 — до перечисления денег.