До конца года ещё есть продажи, а оборот уже приблизился к 43,25 млн ₸. Руководитель смотрит на деньги в банке, бухгалтер — на закрытые документы, менеджер готовит следующую отгрузку. Если эти сведения не сопоставить, дату обязательной регистрации по НДС можно пропустить. Разберём, как ИП и ТОО на общеустановленном порядке вести контроль порога, проверить ближайшую сделку и передать бухгалтеру понятное задание.
В 2026 году порог составляет 43 250 000 ₸. При превышении действует срок подачи не позднее пяти рабочих дней. Для сделки, превышающей предельный порог, заявление подают до совершения оборота по ней. Эти положения статьи 101 Налогового кодекса нужно читать вместе: пять рабочих дней не являются универсальным разрешением сначала провести любую сделку, а потом зарегистрироваться.
Сначала подтвердите режим и дату начала расчёта
Этот порядок контроля предназначен прежде всего для ИП и ТОО на общеустановленном порядке налогообложения, которые ещё не состоят на учёте по НДС. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, не подлежат такой постановке согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 99 НК. Другие исключения этой статьи также проверяются отдельно. Большая сумма поступлений сама по себе не заменяет проверку статуса бизнеса.
Следующий вопрос — с какой даты накапливается оборот. По пункту 2 статьи 101 для вновь созданного ТОО это дата государственной регистрации, для нового ИП — дата постановки на регистрационный учёт ИП. При переходе со специального режима на общеустановленный порядок расчёт начинается с даты перехода. Для остальных налогоплательщиков указанная отправная дата — 1 января текущего календарного года.
Запишите дату начала расчёта рядом с итогом оборота. Например, для компании, которая уже работала на ОУР в начале 2026 года, нужен накопительный итог с 1 января. При переходе на ОУР в течение года нельзя автоматически подставлять в этот же расчёт весь годовой доход без анализа периода. Режим, основание начала расчёта и подтверждающий документ должны быть понятны тому, кто проверяет таблицу.
Порог установлен как 10 000 МРП, действующих на 1 января соответствующего финансового года. Статья 7 закона о республиканском бюджете на 2026–2028 годы устанавливает МРП 4 325 ₸. Поэтому расчёт для 2026 года: 10 000 × 4 325 = 43 250 000 ₸. Сумму «43 млн» удобно произносить в разговоре, но для контроля она слишком грубая.
Оборот для регистрации и поступления на счёт могут различаться
Пункт 4 статьи 99 связывает регистрационный оборот с суммой соответствующих оборотов из подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 449 НК. Это нормативный состав показателя, а не произвольная строка «все деньги, полученные бизнесом». Статья 449 отсылает к реализации и к приобретению работ, услуг от нерезидента при установленных условиях. При проверке реализации учитывается разграничение облагаемого и необлагаемого оборота по статье 450.
Поэтому начните с перечня операций и их квалификации. Сопоставьте договоры, накладные, акты, учётные регистры и банковские выписки. Выписка помогает проверить расчёты с контрагентом, но платёж по старой поставке и новая реализация относятся к разным событиям. Нельзя ещё раз прибавлять оплату к уже включённому обороту только потому, что она поступила позднее.
Для даты оборота по реализации применяется статья 460. В обычной ситуации по работам и услугам она ориентируется на выполнение работ или оказание услуг, подтверждённое предусмотренным документом; статья содержит специальные случаи. Для товаров правила зависят, в частности, от условий доставки и передачи. Дата оплаты не является единым правилом для всех операций. Выберите применимый пункт статьи до того, как поставите дату в регистр.
Освобождённые обороты, место реализации за пределами Казахстана и операции с нерезидентами разберите отдельно. Проверку приобретения работ и услуг у нерезидента проводите по статье 454; сам факт зарубежного платежа не даёт готового ответа. В рабочей таблице удобно сохранять сумму, решение о включении и основание. Если квалификация пока не подтверждена, отмечайте вопрос для бухгалтера, а не превращайте неопределённость в нулевой оборот.
Посчитайте остаток и проверьте ближайшие операции
После сверки получите фактический накопленный оборот и вычтите его из 43 250 000 ₸. Положительная разница показывает арифметический остаток до порога. Она полезна для планирования, но не подтверждает, что следующая сделка может пройти без предварительной регистрации. Для неё отдельно проверяют сумму, дату оборота и применимость пункта 4 статьи 101.
Учебный пример: подтверждённый оборот составляет 40 000 000 ₸. Остаток — 3 250 000 ₸. Если ближайшая операция увеличивает учитываемый оборот на 2 000 000 ₸, прогноз станет 42 000 000 ₸, а остаток — 1 250 000 ₸. Если вместо неё рассматривается операция на 3 500 000 ₸, прогноз равен 43 500 000 ₸: порог будет превышен на 250 000 ₸. Это сигнал для проверки порядка подачи до операции, а не предложение отложить заявление.
Ровно 43 250 000 ₸ и превышение этой суммы различаются: пункт 1 статьи 101 говорит о превышении. Однако равенство оставляет нулевой арифметический запас. Проверьте незакрытые документы, ближайшую реализацию и специальные правила до следующего оборота. Ошибка даже в одной пропущенной операции меняет результат сравнения.
Практически полезно обновлять регистр после каждой существенной операции, а перед ближайшей отгрузкой или актом — повторять проверку. Это рекомендуемый внутренний контроль. Частота обновления не установлена здесь как отдельная государственная обязанность. Назначьте ответственного, чтобы сумма из учётной системы и план продаж попадали в одну проверку вовремя.
Два срока подачи: после превышения и до крупной сделки
Превышение уже обнаружено в накопленном обороте
Допустим, при сверке документов выявлен фактический накопленный оборот 44 000 000 ₸. Теперь нужно восстановить хронологию операций и установить день, когда порог был превышен. Пункт 3 статьи 101 предусматривает подачу заявления при превышении, не позднее пяти рабочих дней со дня превышения. Отсчёт связан с событием, а не с днём, когда руководитель открыл отчёт или бухгалтер нашёл пропуск.
Подачу организуют без ожидания конца месяца, квартала или уведомления КГД. Одновременно проверяют, не требовалось ли заявление раньше по пункту 4. Позднее обнаружение превышения не подтверждает своевременность действий. Если срок уже пропущен, порядок исправления и последствия рассматриваются отдельно; этому посвящён материал о несвоевременной постановке на НДС.
Предстоит сделка, превышающая предельный порог
Другой пример: ТОО на ОУР, ещё не зарегистрированное по НДС, готовит одну сделку с учитываемым оборотом 50 000 000 ₸. Сумма этой сделки сама превышает 43 250 000 ₸. По пункту 4 статьи 101 налоговое заявление подают до совершения оборота по такой сделке. Ожидать ещё пять рабочих дней после оборота по этому примеру нельзя.
Проверьте дату оборота по документам и правилам статьи 460, подготовьте заявление и сохраните подтверждение подачи. Для договора с несколькими поставками, этапами или актами важна квалификация конкретной сделки и её оборотов. Если следующая операция выводит накопленный итог за порог, заранее разберите применение пункта 4 с бухгалтером. Не переносите автоматически срок из первого сценария на любой планируемый договор.
Пункт 6 статьи 101 отдельно определяет значение оборота, превышающего порог и совершённого до постановки на учёт, для привлечения к установленной законом ответственности. Поэтому пятидневный срок не следует представлять как гарантированный период без последствий. В этой статье не рассчитываем штрафы и не обещаем освобождение от них.
Как пользоваться таблицей контроля и что передать бухгалтеру
Скачать таблицу контроля порога НДС в Excel. В ней есть поля для подтверждённого накопленного оборота и суммы ближайшей операции. Формулы показывают фактический остаток до порога, прогноз после операции и арифметическое превышение. Исходные суммы вводятся после проверки состава оборота. Таблица не определяет налоговый режим, квалификацию сделки или юридический срок подачи.
Заполните сведения о компании, режиме, начале расчёта, дате сверки и планируемой операции. К таблице приложите регистр с хронологией, документы по спорным строкам и ближайший договор. Отдельно обозначьте, что уже совершено, а что только планируется. Так бухгалтер сможет проверить основание для регистрации, а не восстанавливать смысл одной итоговой суммы.
Согласуйте, кто подтверждает полноту регистра, кто проверяет дату оборота и кто подаёт заявление. Сохраните подтверждение подачи и сведения о регистрационном статусе. Если документы изменились, обновите расчёт и сообщите об этом ответственному. Внутренняя отметка «отправить позже» не является подтверждением исполнения налоговой обязанности.
Проверим ближайшую сделку и порядок учёта
BALANC.KZ поможет сверить исходные документы, определить вопросы по обороту и организовать дальнейшее сопровождение. Для первичного обращения сообщите режим, накопленный оборот и описание ближайшей операции.
Обсудить сопровождение ТОО с НДС · Обсудить постановку на учёт по НДС
После подачи проверьте регистрацию и настройте учёт
Пункт 5 статьи 99 устанавливает постановку на учёт с даты представления налогового заявления. Для рабочего контроля сохраните подтверждение подачи и проверьте сведения о плательщике в официальном сервисе КГД. Не подменяйте регистрационный статус предположением, основанным на сумме продаж. Если сведения расходятся, уточните причину и результат обработки заявления.
Затем согласуйте порядок отражения новых операций, договорные условия, электронные документы, учёт НДС и отчётность. Пункт 6 статьи 99 предусматривает ознакомление руководителя и/или ответственного за расчёты с бюджетом с ИС ЭСФ и порядком выписки электронных счетов-фактур. Конкретные обязанности по документам и операциям проверяют отдельно. Регистрационный порог не заменяет правила определения налоговой базы и зачёта.
Для следующих этапов пригодятся материалы о НДС в 2026 году и о форме 300.00. Вывод по текущей задаче практический: держите рядом подтверждённый накопленный оборот, документы ближайшей сделки и ответственного за заявление. Проверка до операции позволяет своевременно определить применимый порядок.
Частые вопросы
Какой порог НДС действует в 2026 году?
Предельный порог составляет 10 000 МРП. При МРП 4 325 ₸ это 43 250 000 ₸. Перед расчётом проверяют режим и дату начала накопления оборота.
Нужно ли ИП на специальном режиме регистрироваться по этому порогу?
Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, не подлежат постановке на учёт по НДС согласно пункту 3 статьи 99 НК. При переходе на ОУР порядок проверяют заново.
Можно считать порог по всем поступлениям в банк?
Нет. Для регистрации определяют соответствующий оборот по статье 99 с учётом статей 449 и 450. Состав и даты операций проверяют по документам; банковская выписка сама по себе этого не заменяет.
Когда подавать заявление после превышения?
Пункт 3 статьи 101 устанавливает подачу при превышении, не позднее пяти рабочих дней со дня превышения. Для сделки, превышающей порог, пункт 4 требует подать заявление до совершения оборота по ней.
Что делать перед одной сделкой на 50 млн ₸?
Если учитываемый оборот этой сделки превышает порог и обязательная регистрация применяется, заявление подают до совершения оборота по сделке. Дату оборота определяют по применимым правилам.
Ровно 43 250 000 ₸ уже является превышением?
Равенство порогу отличается от превышения, указанного в пункте 1 статьи 101. Но запас равен нулю, поэтому перед следующей операцией нужно проверить её влияние и порядок подачи заявления.
Excel определяет срок подачи заявления?
Нет. Таблица рассчитывает остаток, прогноз и арифметическое превышение по введённым суммам. Налоговый режим, состав оборота, дату и квалификацию сделки проверяют отдельно.
Нормы и источники
- Налоговый кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII: статьи 99–101 — круг лиц, порог, начало расчёта, сроки и дата постановки; статьи 449, 450, 454, 460 — состав и дата соответствующих оборотов.
- Закон о республиканском бюджете на 2026–2028 годы: статья 7 — МРП 4 325 ₸ на 2026 год.
- КГД: постановка на регистрационный учёт по НДС — официальное разъяснение порядка с 2026 года.
- КГД: регистрация и НДС — точный порог 43 250 000 ₸ и проверка регистрационного статуса.
Нормы и официальные разъяснения сверены 8 октября 2026 года. Примеры условные и относятся к проверенному учитываемому обороту бизнеса на ОУР. Рекомендации по регистру и распределению работы — практический внутренний контроль; специальные операции требуют отдельного анализа.