СНТ, ЭСФ и «Виртуальный склад» для товаров ЕАЭС: документы и зачёт НДС

Условная партия: 100 стиральных машин за 10 млн ₸

Предположим, ТОО состоит на учёте по НДС и принимает 15 сентября 2026 года 100 стиральных машин из государства ЕАЭС для последующей облагаемой реализации. Уже рассчитанная по применимым правилам налоговая база составляет 10 000 000 ₸. Для иллюстрации применяем общую ставку 16%: импортный НДС — 1 600 000 ₸. Это учебная величина, не готовый расчёт по инвойсу: в реальной партии проверяют стоимость, курс, дополнительные суммы, налоговую базу и льготы.

Поставщик указал код товара; бухгалтер сверяет полный 10-значный код ТН ВЭД и описание модели с перечнем КГД. Стиральные машины входят в одну из трёх групп перечня прослеживаемости, но не любая машина подпадает под него без проверки конкретного кода и обстоятельств ввоза товара на таможенную территорию ЕАЭС. Для обычной СНТ на ввоз существует отдельное основание по приказу №657.

СНТ на ввоз и «Виртуальный склад»: проверка до границы

В перечне приказа Минфина №657 ввоз из ЕАЭС указан отдельным пунктом 8. Получатель оформляет СНТ по ввозу до пересечения государственной границы РК, с учётом применимых исключений. По этой позиции правила допускают оформление без модуля «Виртуальный склад». Для товаров, подпадающих под механизм прослеживаемости (пункт 7 перечня), КГД указывает СНТ через «Виртуальный склад». Поэтому бухгалтер проверяет две вещи, а не ставит галочку «вся техника прослеживается».

Если именно код нашей партии включён в список 34, внесите достоверные сведения о партии и отслеживайте её остаток и дальнейшее движение в системе. Сопоставьте код, единицы измерения, количество, получателя, поставщика, связанные документы и статус СНТ. Отрицательный или двойной остаток в учёте может показать, что документ загружен дважды или продано больше, чем отражено поступлением; такое расхождение разбирают до ЭСФ на продажу.

Форма 328.00 и уплата импортного НДС: отдельный месячный цикл

Для принятой в сентябре партии общий срок представления формы 328.00 и уплаты импортного НДС — 20 октября 2026 года; это прямо указано в календаре КГД. В заявлении сведения о товаре, поставщике, количестве, базе и налоге должны совпадать с первичкой и расчётом. Приказ №628 определяет порядок подачи, подтверждения или мотивированного отказа. Сохраните не только номер отправки, но и итоговый статус в ИСНА и подтверждение платежа.

По условиям примера ТОО перечисляет 1 600 000 ₸ 20 октября. Если фактическая налоговая база и ставка подтвердятся, сумма 328.00 совпадёт с платежом и регистрами. При освобождении или специальном способе уплаты логика другая. Электронная подача 328.00 не означает, что все первичные документы непременно прикладываются одновременно: приказ №628 различает только электронный и бумажный порядок.

Когда подключается ЭСФ и чего он не заменяет

Для оборота товара, который действительно подпадает под прослеживаемость, КГД требует выписывать ЭСФ на основании СНТ, оформленной через «Виртуальный склад». При дальнейшей продаже этих стиральных машин ТОО проверит статус исходной партии и оформит документы по конкретной реализации. ЭСФ на продажу не заменяет заявление 328.00 по ввозу, а 328.00 само по себе не подтверждает движение по «Виртуальному складу».

Операцию полезно связать по идентификаторам: договор и инвойс, транспортный документ, СНТ на ввоз, учётное поступление, 328.00, платёж, складское движение и ЭСФ по реализации. Если исходный документ исправлен, контролируйте действующую версию, а не только сумму в 1С. По товарам вне специального перечня 34 кодов применимость ЭСФ и прочих электронных документов определяется общими правилами сделки, а не этой публикацией КГД о прослеживаемости.

Когда 1,6 млн ₸ можно отнести в обычный зачёт НДС

Статья 480 НК требует, чтобы получатель был зарегистрирован плательщиком НДС и использовал товар для облагаемого оборота. По импорту основанием служит, в частности, заявление о ввозе и уплате косвенных налогов, но сумма обычного зачёта не выше фактически уплаченного в бюджет НДС, не подлежащего возврату. Одна только СНТ, ЭСФ поставщика из ЕАЭС или запись 1С права на импортный зачёт не создаёт. Проверяются также случаи исключения и корректировки по Кодексу.

Подпункт 2 пункта 2 статьи 481 НК относит импортный НДС из ЕАЭС к периоду фактического платежа, но не ранее 20-го числа месяца после месяца импорта. В нашем случае платёж и эта пороговая дата — 20 октября, поэтому при выполнении остальных условий сумма попадает в IV квартал 2026 года у квартального плательщика НДС, а не в III квартал, когда машины поступили на склад. Если налог уплачен позднее, период определяется фактическим платежом с учётом правила Кодекса.

Числовая проверка: 10 000 000 ₸ × 16% = 1 600 000 ₸; сумма 328.00 и платёж — 1 600 000 ₸; потенциальный обычный зачёт — не более 1 600 000 ₸ и только при соблюдении условий. Это не означает возврат денег сразу после платежа: в декларации по НДС зачёт участвует в расчёте итогового обязательства.

«Метод зачёта» статьи 509 — другая льготная процедура

Не смешивайте обычный зачёт уплаченного НДС со специальным методом зачёта при импорте по статье 509 НК. Для второго КГД требует статус плательщика НДС, соответствие утверждённому перечню Правительства, документы о характеристиках товара и соблюдение назначения и срока использования. При выполнении условий налог одновременно отражают как начисленный и принимаемый в зачёт, без фактического платежа при ввозе.

Наши машины по условию куплены для перепродажи. КГД разъясняет, что специальный метод не распространяется на товары, предназначенные для дальнейшей реализации, кроме указанных в норме особых случаев. Поэтому в этом учебном сценарии мы рассматриваем обычную уплату и возможный последующий зачёт. Нахождение кода в перечне 34 прослеживаемых товаров не означает включение в другой перечень для метода статьи 509.

Что сверить в 1С и кабинетах перед декларацией

1. Товар: полный код, наименование, количество и дата приёмки по договору, транспорту и поступлению.
2. Электронная цепочка: основание и статус СНТ, остаток во «Виртуальном складе» при прослеживаемости, действующая ЭСФ по последующей операции.
3. Налог: база, ставка, 328.00, подтверждение КГД, платёж и запись лицевого счёта.
4. Зачёт: статус плательщика, цель использования, допустимая сумма и период по статье 481, отражение в форме 300.00.