Сумма, указанная в трудовом договоре, и фактическая стоимость сотрудника для бизнеса — разные показатели. Из начисленной заработной платы удерживаются платежи работника, а сверх неё работодатель оплачивает собственные обязательные платежи.
Три суммы одного сотрудника
Для управленческого расчёта полезно одновременно видеть три показателя:
- Начисленная заработная плата — сумма до удержаний.
- Заработная плата на руки — начисление за вычетом ОПВ, ВОСМС и ИПН.
- Полная прямая стоимость — начисленная зарплата плюс обязательные расходы работодателя.
Удержания работника не увеличивают расход сверх начисленной зарплаты: работодатель перечисляет их как налоговый агент. Дополнительную нагрузку формируют социальные отчисления, отчисления ОСМС, ОПВР и социальный налог.
Расчётные показатели на 2026 год
Для зарплатных расчётов в 2026 году применяются:
- МРП — 4 325 тенге;
- МЗП — 85 000 тенге;
- 30 МРП — 129 750 тенге;
- 360 МРП — 1 557 000 тенге.
МЗП используется для минимальных и предельных баз отдельных социальных и пенсионных платежей. МРП применяется при базовом вычете по ИПН и фиксированном социальном налоге отдельных категорий работодателей.
| Платёж | Ставка | Предельная база | Максимум в месяц |
|---|---|---|---|
| ОПВ работника | 10% | 50 МЗП = 4 250 000 тг | 425 000 тг |
| ВОСМС работника | 2% | 20 МЗП = 1 700 000 тг | 34 000 тг |
| Социальные отчисления | 5% | 7 МЗП = 595 000 тг | 29 750 тг |
| ООСМС работодателя | 3% | 40 МЗП = 3 400 000 тг | 102 000 тг |
| ОПВР | 3,5% | 50 МЗП = 4 250 000 тг | 148 750 тг |
Какие суммы удерживаются из зарплаты работника
Эти платежи перечисляет работодатель, но они уменьшают сумму, которую сотрудник получает на руки.
Обязательные пенсионные взносы — 10%
ОПВ удерживаются из дохода работника по ставке 10%. Доход для расчёта ограничен 50 МЗП в месяц, то есть 4 250 000 тенге. Максимальная сумма ОПВ — 425 000 тенге.
Взносы работника на ОСМС — 2%
ВОСМС удерживаются по ставке 2%. С 2026 года предельная база составляет 20 МЗП, или 1 700 000 тенге. Максимальный взнос — 34 000 тенге в месяц.
Индивидуальный подоходный налог
Для большинства работников применяется ставка 10%. Ставка 15% действует только для части годового дохода, превышающей 8 500 МРП — 36 762 500 тенге при МРП 4 325 тенге.
При исчислении ИПН доход уменьшается на применимые вычеты, в том числе ОПВ, ВОСМС и базовый вычет. Базовый вычет составляет 30 МРП в месяц, но не более 360 МРП за год, и применяется у одного налогового агента на основании заявления работника.
Какие платежи работодатель начисляет за свой счёт
Социальные отчисления — 5%
Для работника социальные отчисления рассчитываются по ставке 5% от объекта исчисления. В типовом зарплатном расчёте объект определяется из дохода за вычетом ОПВ. Максимальная база — 7 МЗП, или 595 000 тенге.
Отчисления работодателя на ОСМС — 3%
ООСМС уплачиваются работодателем за свой счёт. В 2026 году предельная база составляет 40 МЗП, или 3 400 000 тенге, а максимальный платёж — 102 000 тенге.
Обязательные пенсионные взносы работодателя — 3,5%
ОПВР начисляются за счёт работодателя. Доход для расчёта не может быть ниже МЗП и выше 50 МЗП. Взносы не начисляются за освобождённые категории, включая работников, родившихся до 1 января 1975 года, лиц пенсионного возраста и отдельные другие категории.
Социальный налог
С 2026 года социальный налог не уменьшается на сумму социальных отчислений. Порядок зависит от работодателя:
- ТОО на общеустановленном режиме — общая ставка 6%;
- ИП на общеустановленном режиме — 2 МРП за себя и 1 МРП за каждого работника;
- плательщик СНР на основе упрощённой декларации — освобождение от социального налога;
- для сельхозпроизводителей и КФХ предусмотрены отдельные правила.
Пример: начисленная зарплата 300 000 тенге
Исходные данные: работник — резидент Казахстана, полный отработанный месяц, заявление на базовый вычет подано, специальных льгот нет, ОПВР начисляются, работодатель — ТОО на общеустановленном режиме.
Удержания работника
| Расчёт | Сумма |
|---|---|
| ОПВ: 300 000 × 10% | 30 000 тг |
| ВОСМС: 300 000 × 2% | 6 000 тг |
| Облагаемый доход: 300 000 − 30 000 − 6 000 − 129 750 | 134 250 тг |
| ИПН: 134 250 × 10% | 13 425 тг |
| Зарплата на руки | 250 575 тг |
Расходы работодателя сверх зарплаты
| Расчёт | Сумма |
|---|---|
| СО: (300 000 − 30 000) × 5% | 13 500 тг |
| ООСМС: 300 000 × 3% | 9 000 тг |
| ОПВР: 300 000 × 3,5% | 10 500 тг |
| СН: (300 000 − 30 000 − 6 000) × 6% | 15 840 тг |
| Дополнительные расходы | 48 840 тг |
| Полная прямая стоимость | 348 840 тг |
Итог: дополнительная нагрузка сверх начисленной зарплаты составляет 48 840 тенге, или 16,28% от начисления. При этом работник получает 250 575 тенге.
Как меняется стоимость у разных работодателей
| Работодатель | Социальный налог | Доплата сверх зарплаты | Полная стоимость |
|---|---|---|---|
| ТОО на ОУР | 15 840 тг | 48 840 тг | 348 840 тг |
| ИП на ОУР | 1 МРП = 4 325 тг за работника | 37 325 тг | 337 325 тг |
| СНР упрощённая декларация | 0 тг | 33 000 тг | 333 000 тг |
Сравнение показывает прямые зарплатные расходы по одному сотруднику. Фиксированный социальный налог ИП за себя в стоимость конкретного работника не включён.
Почему одинаковый оклад не означает одинаковую стоимость
Даже у одного работодателя два сотрудника с одинаковым окладом могут давать разную прямую нагрузку.
На результат влияют:
- возраст работника и начисление ОПВР;
- инвалидность и другие льготные статусы;
- резидентство, гражданство и миграционный статус;
- налоговый режим и организационная форма работодателя;
- применение базового и социальных вычетов;
- неполный месяц, отпуск, больничный и премии;
- предельные базы каждого платежа;
- вредные условия труда и ОППВ;
- особый порядок по отдельным категориям доходов.
Что ещё нужно включать в бюджет на персонал
Прямая стоимость зарплаты не равна полной экономической стоимости рабочего места.
Обязательное страхование от несчастных случаев
Работодатель заключает договор обязательного страхования работников от несчастных случаев при исполнении трудовых обязанностей. Страховая премия зависит от фонда оплаты труда, класса профессионального риска и условий договора.
Ежегодный оплачиваемый отпуск
Минимальная продолжительность основного оплачиваемого ежегодного трудового отпуска составляет 24 календарных дня, если большая продолжительность не установлена законом или договором. Бизнесу нужно планировать отпускные и замещение.
Временная нетрудоспособность
Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается работодателем за счёт собственных средств. Для обычных случаев действует установленный месячный предел, если специальный порядок не предусмотрен для конкретной категории.
Рабочее место и администрирование
- оборудование и программное обеспечение;
- связь и корпоративные сервисы;
- подбор и адаптация;
- обучение;
- кадровое администрирование;
- спецодежда и охрана труда;
- социальный пакет;
- замещение на период отсутствия.
Чек-лист расчёта стоимости сотрудника
- зафиксирована начисленная зарплата и период расчёта;
- проверены резидентство, гражданство и право на работу;
- проверены возраст и основания для ОПВР;
- проверены льготы по инвалидности и другим категориям;
- получено заявление на базовый вычет;
- рассчитаны ОПВ, ВОСМС и ИПН;
- рассчитаны СО, ООСМС и ОПВР;
- определён порядок социального налога работодателя;
- применены минимальные и максимальные базы;
- учтены отпуск, больничный, премии и компенсации;
- учтено обязательное страхование работников;
- расчёт сопоставлен с 1С, платежами и формой 200.00;
- управленческий бюджет дополнен расходами на рабочее место.
Частые вопросы
ИПН является дополнительным расходом работодателя?
Нет. ИПН удерживается из дохода работника. Работодатель рассчитывает, удерживает и перечисляет его как налоговый агент.
ОПВР уменьшают зарплату работника?
Нет. ОПВР уплачиваются работодателем за счёт собственных средств сверх начисленной зарплаты.
За каждого ли работника начисляются ОПВР?
Нет. ОПВР не начисляются за освобождённые категории, включая работников, родившихся до 1 января 1975 года, лиц пенсионного возраста и некоторые другие категории.
Почему нагрузка у ТОО и ИП различается?
Для ТОО, ИП, КФХ, сельхозпроизводителей и плательщиков специальных налоговых режимов предусмотрен разный порядок социального налога.
Можно ли считать стоимость сотрудника только по окладу?
Нет. Нужно учитывать платежи работодателя, страхование, отпускные, больничные и расходы на рабочее место.
Всегда ли применяется базовый вычет 30 МРП?
Он применяется у одного налогового агента на основании заявления работника. Также нужно учитывать годовой предел и специальные правила по вычетам.
Почему пример компании может не совпасть с расчётом в статье?
Причиной могут быть льготы, неполный месяц, пределы баз, иной налоговый режим, отсутствие заявления на вычет или другой вид начисления.
Официальные источники
- Минимальные расчётные показатели на 2026 год: МРП 4 325 тенге и МЗП 85 000 тенге.
- Обязательные пенсионные взносы: ставка ОПВ и предельная база.
- КГД: ИПН, ставки и налоговые вычеты в 2026 году.
- КГД: социальный налог с 2026 года.
- КГД: социальные отчисления и порядок уплаты.
- Фонд социального медицинского страхования: платежи ОСМС в 2026 году.
- ОПВР в 2026 году: ставка, база и освобождённые категории.
- Налоговый кодекс Республики Казахстан.
- Социальный кодекс Республики Казахстан.
Расчётный пример предназначен для объяснения механики. Фактическая сумма определяется по статусу работника, виду дохода, налоговому режиму работодателя, применимым вычетам и предельным базам.