ККМ нужна не только магазину с наличной кассой. В 2026 году чек формируется при расчёте наличными, платёжной картой и мобильным платежом, включая предпринимательский QR. Обычный перевод денег с банковского счёта покупателя на банковский счёт продавца через банк — отдельный безналичный расчёт, для которого ККМ не применяется.
Когда в Казахстане нужно применять ККМ
Статьи 110–111 Налогового кодекса РК связывают обязанность с денежным расчётом за товар, работу или услугу. В понятие денежного расчёта входят наличные деньги, платёжные карточки и мобильные платежи. Поэтому наличие договора, акта, накладной или ЭСФ не отменяет чек, если покупатель рассчитывается одним из этих способов.
Для применения ККМ важны три вопроса: за что поступили деньги, каким способом рассчитался покупатель и относится ли продавец к прямо установленному освобождению. Налоговый режим сам по себе не даёт общего освобождения: ИП на упрощённой декларации также применяет ККМ, если принимает расчёты, подпадающие под правила.
Матрица: нужен ли чек при конкретном способе оплаты
| Способ оплаты | Чек ККМ | Что контролировать |
|---|---|---|
| Наличные в торговой точке или офисе | Нужен | Сумма, номенклатура, вид операции и выдача чека покупателю |
| Банковская карта через POS-терминал | Нужен | Не путать слип терминала с фискальным чеком |
| Предпринимательский QR или иной мобильный платёж | Нужен | Выбрать мобильный вид оплаты и пробить чек на фактически полученную сумму |
| Удалённая оплата картой или платёжной ссылкой | Нужен | Сформировать электронный чек и направить его покупателю |
| Перечисление со счёта покупателя на расчётный счёт продавца через банк | Не нужен | Сохранить банковский документ и правильно связать платёж с реализацией |
| Смешанная оплата: часть наличными, часть картой | Нужен | Общая сумма и разбивка по способам оплаты должны соответствовать факту |
| Аванс наличными, картой или QR | Нужен | Чек формируется при получении денег; реализация и налоговый момент проверяются отдельно |
Кто может не применять ККМ
Пункт 2 статьи 110 Налогового кодекса содержит закрытый перечень освобождений. В нём, в частности, названы физические лица, не ведущие предпринимательскую деятельность, отдельные лица частной практики, банки второго уровня, религиозные объединения и отдельные операции или услуги, для которых установлен специальный порядок.
Освобождение нельзя определять по бытовой логике — «услуги без офиса», «редкие оплаты», «работаем только по записи» или «клиенты в основном ТОО». Перед началом расчётов необходимо сопоставить свой статус и конкретную операцию с действующей редакцией статьи 110. Если прямого основания нет, применяется общее правило о ККМ.
Что должен содержать чек ККМ в 2026 году
Пункт 56 Правил, утверждённых приказом Министра финансов от 24 октября 2025 года № 626, устанавливает состав чека. Для обычной реализации проверяются как минимум следующие группы реквизитов:
| Группа | Что должно отображаться | Типичная ошибка |
|---|---|---|
| Продавец и место | Наименование, ИИН/БИН, адрес места использования ККМ | После переезда остался старый адрес |
| ККМ и чек | Заводской и регистрационный номера ККМ, порядковый номер чека | Используется незарегистрированная или снятая с учёта касса |
| Номенклатура | Наименование товара, работы или услуги по НКТ; для товара — идентификационный код по НКТ и средство идентификации маркируемого товара | Обобщённое название, не раскрывающее предмет расчёта |
| Количество и цена | Количество, единица измерения, цена за единицу и общая сумма продажи | Итог совпадает, но количество или цена искажены |
| Фискальные данные | Дата и время, фискальный признак, данные ОФД и код для проверки чека — для онлайн-ККМ | Чек не передан ОФД или не проверяется |
| НДС | Сумма НДС и ставка по облагаемому обороту, если продавец является плательщиком НДС | Неверная ставка или отсутствие НДС у плательщика |
По требованию покупателя в чеке онлайн-ККМ отображается его ИИН или БИН. Электронный чек допустим: важно сформировать именно фискальный документ и обеспечить его передачу покупателю, а не отправить только банковскую квитанцию или скрин оплаты.
Что проверить до первого расчёта
- Модель ККМ. Она должна находиться в государственном реестре и соответствовать действующим техническим требованиям.
- Учёт ККМ. Онлайн-ККМ регистрируется на основании сведений оператора фискальных данных; регистрационные данные должны соответствовать фактическому продавцу и месту использования.
- Протокол и обновления. На дату проверки КГД публикует протокол передачи данных версии 2.0.4. Конкретная ККМ должна работать на поддерживаемой версии и корректно взаимодействовать с ОФД.
- Номенклатура. Товары, работы и услуги нужно сопоставить с НКТ до начала продаж, а не исправлять после серии неверных чеков.
- НДС и способы оплаты. В кассе настраиваются применимые ставки, виды операций и раздельные способы оплаты: наличные, карта, мобильный платёж.
- Ответственные. Кассиры получают инструкции по продаже, авансу, возврату, смешанной оплате, сбою и закрытию смены.
Как оформлять продажу, аванс и смешанную оплату
Продажа
Чек формируется на фактически принятую сумму с правильными позициями, количеством, ценой, ставкой НДС и видом оплаты. Банковский слип, счёт на оплату, акт или ЭСФ чек не заменяют.
Аванс
Если предоплата поступает наличными, картой или мобильным платежом, чек нужен при получении денег. Дальнейшее закрытие аванса реализацией должно быть согласовано с настройками ККМ и учётом.
Частичная оплата
Чек отражает фактически принятую сумму. Остаток задолженности нельзя показать как полученные деньги; бухгалтер связывает оплату с конкретным заказом или документом реализации.
Смешанная оплата
Если одна покупка оплачена несколькими способами, общая сумма чека должна совпасть со стоимостью покупки, а разбивка — с наличностью, терминалом и мобильным платежом.
Возврат денег и исправление ошибочного чека
Ошибочный фискальный чек нельзя просто удалить из истории. В 2026 году функция аннулирования чека запрещена: корректировка выполняется через возвратный чек с сохранением документов, объясняющих основание, а при необходимости затем формируется новый правильный чек. При реальном возврате покупателю сумма, способ возврата, товар и первичные документы должны образовывать одну проверяемую цепочку.
- Зафиксировать исходный чек и причину корректировки.
- Проверить, был ли товар возвращён, услуга отменена или ошибка относится только к способу оплаты, сумме либо номенклатуре.
- Оформить внутренний документ и документы покупателя, если они требуются по характеру операции.
- Провести возврат или исправление штатной функцией применяемой ККМ.
- Вернуть деньги согласованным способом и сохранить банковское или кассовое подтверждение.
- Сверить ККМ, ОФД, терминал, банк, кассу и 1С за день операции.
Что делать при сбое ККМ, интернета или электроэнергии
Сначала определите характер сбоя: отсутствие связи с ОФД не всегда означает полную невозможность сформировать чек — исправная онлайн-ККМ может работать в предусмотренном автономном режиме. Нельзя автоматически переходить на ПКО или простую расписку и считать, что фискальная обязанность исполнена.
- зафиксировать дату, время и сообщение об ошибке;
- проверить статус ККМ и инструкцию производителя или ОФД;
- не принимать расчёты без фискального документа, если нет законного аварийного порядка;
- при технической неисправности либо отсутствии электроэнергии применять предусмотренный Правилами порядок и товарный чек установленной формы;
- после восстановления проверить очередь документов и их получение ОФД;
- сохранить обращение в поддержку, акт ремонта и иные доказательства причины сбоя;
- не формировать повторные чеки без проверки, чтобы не задвоить оборот.
Чем отличаются чек ККМ, банковский документ и кассовые документы
| Документ | Что подтверждает | Чего не заменяет |
|---|---|---|
| Чек ККМ | Денежный расчёт продавца с покупателем | Договор, акт, накладную и полный бухгалтерский учёт операции |
| Слип POS или банковская квитанция | Проведение платежа через банк или платёжный инструмент | Фискальный чек, когда расчёт подпадает под ККМ |
| Приходный кассовый ордер | Поступление наличных денег в кассу организации | Чек покупателю при расчёте за товар, работу или услугу |
| Расходный кассовый ордер | Выдачу наличных из кассы | Документы-основания расхода и фискальную операцию возврата |
| Акт, накладная, ЭСФ | Содержание и налоговое оформление реализации | Подтверждение факта получения оплаты |
В 1С расчёт отражается по экономическому содержанию: отдельно реализация или аванс, отдельно поступление денег, отдельно комиссии банка или эквайера. Сумма, которую банк зачислил за вычетом комиссии, не должна уменьшать выручку по чекам: комиссия отражается самостоятельной операцией.
Ежедневная сверка ККМ, эквайринга, банка и 1С
Период смены ККМ не должен превышать 24 часа. Закрытие смены — это не формальность: до него нужно проверить, что чеки переданы ОФД, виды оплаты выбраны верно, а возвраты и фактические деньги отражены в учёте.
- ККМ: выгрузить сменный отчёт и обороты по видам оплаты.
- Наличные: сопоставить фактический остаток, кассовые документы и движение денег.
- Карта и QR: сверить отчёт терминала или платёжного сервиса с фискальными чеками.
- Банк: учесть дату зачисления, удержанную комиссию, возвраты и отложенные выплаты.
- 1С: проверить продажи, авансы, возвраты, оплату и комиссии по аналитике.
- Расхождения: расшифровать каждую разницу по документу, дате и причине до закрытия периода.
| Расхождение | Вероятная причина | Проверка |
|---|---|---|
| ККМ больше банка | Наличные, задержка зачисления, комиссия или лишний чек | Виды оплаты, дата settlement, возвраты |
| Банк больше ККМ | Перевод счёт–счёт, непробитый QR/карта либо иной доход | Назначение платежа и канал оплаты |
| ККМ больше реализации | Авансы, задвоение или неверный период | Расчёты с покупателями и последующее закрытие аванса |
| Реализация больше ККМ | Постоплата, банковский перевод, дебиторская задолженность или пропущенный чек | Договоры, банк и способ расчёта |
Ответственность за нарушения порядка применения ККМ
Статья 284 КоАП РК предусматривает самостоятельные составы нарушений: неприменение ККМ, использование неисправной или не состоящей на учёте машины, невыдача чека, чек на неверную сумму, отсутствие обязательных реквизитов и нарушения регистрационных либо кассовых процедур.
По ряду нарушений впервые применяется предупреждение, а повторность в течение года влечёт штраф, размер которого зависит от состава нарушения и категории бизнеса. Например, повторное неприменение ККМ предусматривает 15 МРП для субъектов малого, 30 МРП для среднего и 50 МРП для крупного предпринимательства; повторная невыдача или неверная сумма чека — соответственно 20, 30 и 40 МРП. Перед расчётом санкции нужно проверить точную часть статьи 284 и статус субъекта.
Контрольный чек-лист для ИП и ТОО
- по каждому каналу оплаты определено, требуется ли ККМ;
- ККМ состоит на учёте и находится в государственном реестре;
- регистрационные данные и адрес соответствуют фактическому использованию;
- поддерживается актуальный протокол обмена с ОФД;
- номенклатура сопоставлена с НКТ;
- для маркируемых товаров передаются необходимые идентификационные данные;
- ставка и сумма НДС настроены корректно;
- наличные, карта и мобильные платежи не смешиваются;
- электронный или бумажный чек передаётся покупателю;
- сотрудники знают порядок аванса, возврата и сбоя;
- ошибочные чеки не удаляются без документированного исправления;
- ККМ, терминал, банк, касса и 1С сверяются ежедневно;
- комиссия эквайера отражается отдельно от выручки;
- смена закрывается в установленном режиме, а отчёты сохраняются;
- каждое расхождение расшифровано до закрытия месяца.
Частые вопросы
Нужен ли чек при оплате через Kaspi QR?
Да, если это мобильный платёж за товар, работу или услугу. В ККМ выбирается соответствующий вид оплаты, а покупателю выдаётся бумажный или электронный фискальный чек.
Нужен ли чек, если клиент — ТОО?
Статус покупателя сам по себе не отменяет ККМ. При наличных, карте или мобильном платеже чек нужен; при перечислении со счёта на счёт через банк ККМ не применяется.
Заменяет ли чек ЭСФ или акт?
Нет. Чек подтверждает расчёт, а акт, накладная и ЭСФ подтверждают содержание и налоговое оформление реализации. В зависимости от операции могут требоваться оба комплекта.
Можно ли пробить одной строкой «услуги»?
В 2026 году это рискованно. Наименование работы или услуги должно соответствовать НКТ и позволять идентифицировать предмет расчёта.
Нужно ли пробивать чек на аванс?
Да, если аванс принят наличными, картой или мобильным платежом. Бухгалтерский и налоговый порядок последующего закрытия аванса проверяется отдельно.
Что делать, если чек пробит дважды?
Сохранить оба документа, установить причину и провести предусмотренную ККМ операцию исправления или возврата. Просто удалить чек или уменьшить выручку вручную нельзя.
Можно ли вместо чека выдать ПКО?
ПКО оформляет движение наличных в кассе организации, но не заменяет фискальный чек покупателю, когда расчёт требует применения ККМ.
Почему сумма ККМ не совпадает с поступлением в банк?
Причинами бывают наличные, комиссия эквайера, задержка зачисления, возврат, смешанная оплата или ошибка чека. Сравнивать нужно обороты по способам оплаты и датам, а не только итог за месяц.
Официальные источники
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, действующий с 2026 года: глава 8, статьи 110–111 о применении ККМ.
- Приказ Министра финансов РК от 24 октября 2025 года № 626: Правила применения ККМ и требования к формируемым документам.
- КГД: что должен содержать чек ККМ в 2026 году — обязательные реквизиты, НКТ и ответственность.
- КГД: порядок применения ККМ в Республике Казахстан — разграничение наличных, карт, мобильных платежей и перевода со счёта на счёт.
- Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях: статья 284 о нарушениях порядка применения ККМ.
- Раздел КГД по применению ККМ: государственный реестр, действующий протокол передачи данных, перечни ОФД и территорий без сети.
- Сервис КГД проверки регистрации ККМ.
Материал проверен по официальным источникам 12 августа 2026 года. Для банков, лиц частной практики, религиозных объединений, общественного транспорта, торговли маркируемыми и подакцизными товарами, валютно-обменных операций, ломбардов и мест без телекоммуникационной сети применяются дополнительные правила и ограничения.
Нужно проверить ККМ и сверить выручку?
BALANC.KZ проверит способы оплаты, регистрационные данные, чек, номенклатуру, возвраты и связку ККМ–эквайринг–банк–1С, чтобы расхождения не перешли в налоговую отчётность.