Форма 910.00 — полугодовая декларация для ИП и юридических лиц-резидентов, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации. С 2026 года режим действует по новым условиям: лимит дохода составляет 600 000 МРП за календарный год, базовая ставка — 4%, а фактическая ставка может быть изменена маслихатом в установленных пределах.
Кто сдаёт форму 910.00
Форму представляют ИП и юридические лица — резиденты Республики Казахстан, которые применяют СНР на основе упрощённой декларации. Сам факт регистрации ИП или ТОО не означает автоматического применения режима: необходимо соответствовать установленным условиям и не осуществлять запрещённые виды деятельности.
Условия применения режима в 2026 году
| Условие | Что проверить |
|---|---|
| Статус | ИП либо юридическое лицо — резидент РК |
| Доход | Не более 600 000 МРП за календарный год |
| Вид деятельности | Не включён в перечень запрещённых видов деятельности |
| Корпоративные ограничения | Состав участников и взаимосвязи соответствуют требованиям режима |
| Особые статусы | Нет запрета для НКО, участников СЭЗ, индустриальных зон, Astana Hub и совместной деятельности |
При МРП 4 325 тенге лимит 600 000 МРП составляет 2 595 000 000 тенге за календарный год.
Сроки формы 910.00 в 2026 году
Налоговый и отчётный период — полугодие. Декларация представляется не позднее 15-го числа второго месяца после окончания полугодия, а налог уплачивается не позднее 25-го числа этого месяца.
| Период | Сдать форму | Уплатить налог |
|---|---|---|
| I полугодие 2026 | 17 августа 2026 года | 25 августа 2026 года |
| II полугодие 2026 | 15 февраля 2027 года | 25 февраля 2027 года |
Как определить доход для формы
Объектом налогообложения является доход за отчётное полугодие. Его нельзя определять только по одной банковской выписке: необходимо учитывать характер каждого поступления и сопоставлять банк, кассу, ККМ, эквайринг, маркетплейсы и первичные документы.
Проверка поступлений
- выручка по банку и кассе;
- поступления через эквайринг и маркетплейсы;
- авансы покупателей;
- возвраты и отменённые операции;
- переводы между собственными счетами;
- займы, вклады и иные поступления, не являющиеся выручкой;
- расхождения между ККМ, реализацией в 1С и фактическими деньгами.
Ставка налога: почему нельзя автоматически ставить 4%
Базовая ставка по режиму составляет 4%. Местные представительные органы вправе повышать или понижать её не более чем на 50% в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта. Поэтому перед заполнением формы нужно проверить решение маслихата, применимое к конкретному налогоплательщику.
Например, по официальному разъяснению ДГД города Астаны ставка по городу Астана на 2026 год составляет 3%. Для другого региона или вида деятельности ставка может отличаться.
| Показатель | Пример |
|---|---|
| Доход за полугодие | 20 000 000 ₸ |
| Подтверждённая ставка | 3% |
| Налог | 600 000 ₸ |
Работники отражаются в форме 200.00, а не в форме 910.00
С 1 января 2026 года сведения о работниках в форме 910.00 не отражаются. При наличии работников налогоплательщик отдельно исполняет обязанности налогового агента и представляет форму 200.00 при наличии соответствующих показателей. Начисления работникам, ИПН и социальные платежи не включаются в форму 910.00.
- проверьте наличие трудовых договоров и договоров ГПХ;
- сверьте начисления и выплаты за каждый месяц;
- представляйте форму 200.00 поквартально при наличии показателей;
- не переносите зарплатные налоги в строки налога по форме 910.00;
- сверьте задолженность по социальным платежам отдельно.
Что сверить перед отправкой
- право на СНР и отсутствие запрещённой деятельности;
- доход нарастающим итогом за календарный год;
- банк, кассу, ККМ, эквайринг и маркетплейсы;
- реализацию, возвраты и авансы в 1С;
- региональную ставку по решению маслихата;
- форму 200.00 и зарплатные платежи;
- предыдущую декларацию и переходящие расхождения;
- лицевой счёт после уплаты налога.
Типичные ошибки формы 910.00
| Ошибка | Риск | Как проверить |
|---|---|---|
| Не проверено право на режим | Неправомерное применение СНР | Проверить лимит, деятельность и ограничения |
| Автоматически применено 4% | Переплата или недоимка | Проверить решение маслихата |
| Доход равен всем поступлениям банка | Завышение налоговой базы | Разобрать назначение каждого поступления |
| Не учтены ККМ и эквайринг | Занижение дохода | Сверить кассовую выручку и отчёты банков |
| Работники отражены в форме 910.00 | Не представлена форма 200.00; форма 910.00 заполнена некорректно | С 1 января 2026 года работники в форме 910.00 не отражаются |
| Форма сдана, налог не уплачен | Недоимка и пеня | Контролировать отдельный срок 25-го числа |
Итоговый чек-лист
- режим подтверждён;
- доход не превысил 600 000 МРП;
- вид деятельности разрешён;
- проверена ставка маслихата;
- банк, ККМ, эквайринг и 1С сверены;
- исключены переводы, займы и иные невыручечные поступления;
- проверены возвраты и авансы;
- форма 200.00 по работникам подготовлена отдельно;
- срок представления и срок уплаты не смешаны;
- сохранены расчёты и подтверждающие документы.
Частые вопросы
Кто может применять форму 910.00 в 2026 году?
ИП и юридические лица — резиденты РК, которые соответствуют условиям режима и не осуществляют запрещённые виды деятельности.
Какой лимит дохода?
600 000 МРП за календарный год, что при МРП 4 325 тенге составляет 2 595 000 000 тенге.
Какая ставка налога?
Базовая ставка — 4%, но маслихат может изменить её в пределах, установленных Кодексом. Для Астаны официально разъяснена ставка 3% на 2026 год.
Когда сдавать форму за первое полугодие?
Не позднее 17 августа 2026 года с учётом переноса выходного дня.
Когда платить налог?
За первое полугодие — не позднее 25 августа 2026 года.
Нужно ли сдавать форму 200.00?
Да, при наличии работников или иных показателей налогового агента она представляется отдельно, поквартально.
Можно ли определить доход только по банку?
Нет. Требуется сверка банка, кассы, ККМ, эквайринга, маркетплейсов и учёта.
Нормативная база
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, действующий с 1 января 2026 года.
- Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года №695 — форма 910.00 и пояснение к ней.
- Постановление Правительства Республики Казахстан от 14 ноября 2025 года №970 — перечень запрещённых видов деятельности.
- Решения местных маслихатов о ставке налога.
- Официальные разъяснения Комитета государственных доходов.
Нужно проверить форму 910.00 перед отправкой?
Сверим право на режим, доход, ставку, банк, ККМ, 1С и обязательства по работникам.