Форма 328.00: как сверить заявление, импортный НДС, курс и данные поставки

Что именно проверяет форма 328.00

Форма 328.00 — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Она применяется к товарам, ввезённым в Казахстан с территории другого государства — члена ЕАЭС. Покупатель отражает данные продавца, договора и поставки, товарные позиции, транспортные и расчётные документы, дату принятия товара на учёт, налоговую базу, ставку и сумму НДС, а по подакцизным товарам — также акциз.

Заявление состоит из трёх разделов и приложения. Первый и третий разделы и приложение заполняет налогоплательщик, второй раздел относится к подтверждению органом государственных доходов. Поэтому задача бухгалтера не заканчивается отправкой: необходимо получить итоговый результат обработки.

Отсутствие регистрации по НДС внутри Казахстана само по себе не освобождает импортёра от НДС по товарам из ЕАЭС. Льгота или иной способ уплаты применяются только при наличии конкретного законного основания и подтверждающих документов.

Какие документы собрать по одной поставке

Сверку лучше вести не по общей папке за месяц, а по отдельному комплекту на каждую поставку. Минимальный пакет зависит от условий сделки, но обычно включает:

• договор с иностранным продавцом и все действующие приложения;
• спецификацию с номенклатурой, количеством, ценой и валютой;
• счёт, инвойс или счёт-фактуру продавца;
• CMR, международную товарно-транспортную накладную, железнодорожную накладную или иной документ перемещения;
• документ приёмки и складской приход, подтверждающие дату принятия на учёт;
• документы по стоимости, скидкам и последующим изменениям цены;
• расчёт курса и налоговой базы в тенге;
• платёж импортного НДС с верными реквизитами обязательства;
• регистрационный номер формы и уведомление о подтверждении либо мотивированный отказ.

Как определить налоговый период

Ключевая дата — принятие импортированного товара на учёт. Она указывается в графе 13 заявления и определяет месяц, к которому относится поставка. Дата счёта, дата оплаты поставщику и дата формирования формы могут не совпадать с этой датой.

1. Сопоставьте дату фактического получения с условиями поставки и транспортными документами.
2. Проверьте документ приёмки и момент перехода контроля над товаром.
3. Убедитесь, что складской приход и бухгалтерская запись сделаны в том же периоде.
4. Не переносите поставку в следующий месяц только потому, что документы поступили бухгалтеру позднее.

Заявление и косвенные налоги по общему правилу закрываются не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Если поставка принята на учёт в июле, контрольный срок приходится на август. Конкретную календарную дату дополнительно проверяют с учётом правил переноса сроков.

Сверка реквизитов и товарных строк

В шапке сопоставьте идентификационный номер и наименование продавца, данные покупателя, коды стран, адреса, номер и дату договора, номера и даты спецификаций. Покупателем указывается налогоплательщик Казахстана, который ввёз товар и представляет заявление.

Затем проверьте каждую товарную строку. Правила формы связывают графы с конкретными документами:

Объединять позиции допустимо не произвольно. Если товары облагаются по разным ставкам, имеют разные единицы измерения или среди них есть подакцизные позиции, строки переносятся раздельно. Когда один счёт относится к нескольким транспортным документам, данные счёта повторяются по соответствующим позициям.

Как проверить курс и налоговую базу

В графе 7 отражается код валюты документа поставщика. В графе 8 по действующей форме указывается установленный Национальным Банком курс тенге к этой валюте, предшествующий дате принятия импортированного товара на учёт. Это специальное правило формы: курс нельзя выбирать по дате оплаты, инвойса или отправки заявления.

Для проверки сохраните подтверждение официального курса на нужную дату и укажите источник в расчётном регистре. Если валюта имеет установленную кратность, расчёт выполняется с учётом этой кратности, а не механическим умножением на опубликованное число.

Налоговая база по НДС отражается в тенге в графе 15 и рассчитывается с учётом статьи 518 Налогового кодекса. По подакцизным товарам в неё включается сумма акциза, отражённая в графе 19. В графе 20 показывается НДС, рассчитанный по ставке из графы 18 к базе графы 15.

Расчётный пример сверки одной поставки

Допустим, казахстанское ТОО приобрело у поставщика из России оборудование стоимостью 1 000 000 RUB. Товар принят на учёт 12 июля 2026 года. Для учебного примера предположим, что официальный курс, предшествующий этой дате, составляет 6,40 KZT за 1 RUB, товар не подакцизный, льготы нет, ставка НДС — 16%.

Подача и статус формы в КНП ИСНА

С 16 февраля 2026 года функционал формы 328.00 доступен в новом Кабинете налогоплательщика ИСНА. После подписания ЭЦП и отправки сохраните регистрационный номер и проверьте не только технический приём, но и результат подтверждения факта уплаты косвенных налогов.

По заявлению, представленному только электронно, правила предусматривают подтверждение либо мотивированный отказ в электронной форме. Для электронной подачи установлен срок обработки до трёх рабочих дней. Отправка в последний день оставляет минимум времени на устранение технической или документальной ошибки.

1. Проверьте, что документ подписан и получил регистрационный номер.
2. Сопоставьте начисленный НДС с лицевым счётом в KZT.
3. Убедитесь, что платёж поступил на правильный код и в полном объёме.
4. Получите уведомление о подтверждении либо изучите каждое основание отказа.
5. Сохраните заявление, уведомление, платёж и расчёт в досье поставки.

Основаниями для мотивированного отказа могут быть отсутствие предусмотренных документов, расхождения заявления с документами, несоблюдение порядка заполнения, занижение облагаемого импорта или косвенных налогов, а также неуплата либо неполная уплата сумм.

Карта типичных ошибок и последствий

С 2026 года форма 328.00 сохраняет специальный порядок отзыва в предусмотренных случаях. Но отзыв не является универсальной кнопкой для переписывания истории поставки. Основание, документы и вид исправления определяются до подачи нового заявления.

Как связать форму 328.00 с 1С и формой 300.00

В бухгалтерской базе должны совпадать контрагент, договор, валюта, номенклатура, количество, дата прихода и стоимость. Отдельно отражаются начисление и уплата импортного НДС. После подтверждения проверьте, что одна и та же поставка не задвоена при загрузке или ручном вводе.

Для плательщика НДС форма 328.00 далее участвует в сверке формы 300.00. При этом период ввоза и период отнесения импортного НДС в зачёт не следует механически считать одинаковыми: право и дата зачёта проверяются по действующим условиям Налогового кодекса, включая уплату и наличие подтверждающих документов.

Итоговый чек-лист перед отправкой

• Подтверждено, что операция относится к ввозу товара из ЕАЭС.
• Верно определены продавец, покупатель и договорная схема.
• Сверены договор, спецификация, инвойс и транспортные документы.
• Код ТН ВЭД указан десятью знаками и соответствует товару.
• Количество, единица и стоимость совпадают с первичными документами.
• Дата принятия товара на учёт подтверждена и определяет правильный месяц.
• Использован официальный курс, предшествующий дате принятия на учёт.
• Налоговая база рассчитана в тенге с учётом применимых правил.
• Проверены ставка, льгота при её наличии, акциз и сумма НДС.
• Импортный НДС уплачен полностью по правильным реквизитам.
• Форма подписана ЭЦП и получила регистрационный номер.
• Получено уведомление о подтверждении; отказ не оставлен без обработки.
• Данные совпадают с 1С, лицевым счётом и последующей формой 300.00.

Частые вопросы