Покупка товара у поставщика из России, Беларуси, Армении или Кыргызстана не оформляется как обычное внутреннее поступление. Импортёр должен определить налоговую базу, исчислить косвенные налоги, уплатить их и представить форму 328.00. Ошибка в дате принятия товара на учёт, стоимости, валюте или документах приводит к расхождениям между договором, 1С и налоговой отчётностью.
Когда импорт из ЕАЭС требует формы 328.00
Форма 328.00 применяется при ввозе товаров в Казахстан с территории другого государства — члена ЕАЭС. На текущий момент в союз входят Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан и Россия.
Сначала установите, что именно приобретено
Товар
Материальный объект перемещается через границу ЕАЭС. Обычно требуется форма 328.00 и уплата косвенных налогов.
Работа или услуга
Форма 328.00 не применяется автоматически. Место реализации и обязанность по НДС определяются по отдельным правилам.
Критический срок: не позднее 20-го числа
Форма 328.00 представляется ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. К этому же сроку необходимо уплатить НДС по импортированным товарам, если не применяется законное освобождение или иной специальный порядок.
| Товар принят на учёт | Представить 328.00 и уплатить НДС | Что сделать заранее |
|---|---|---|
| в январе | не позднее 20 февраля | до закрытия января сверить договор, транспорт и стоимость |
| в июне | не позднее 20 июля | учесть перенос, если крайняя дата приходится на нерабочий день |
| в декабре | не позднее 20 января следующего года | не смешивать декабрьский импорт с январским |
Какие документы собрать до заполнения формы
- Договор и спецификация: стороны, предмет, цена, валюта, условия поставки и перехода рисков.
- Счёт-фактура или иной документ поставщика: номенклатура, количество и стоимость.
- Транспортные и товаросопроводительные документы: CMR, накладная, железнодорожная накладная либо другой документ по способу перевозки.
- Документы о фактическом получении: складская приёмка, акт расхождений, приходные документы.
- Банковские документы: оплата поставщику и отдельная уплата косвенных налогов.
- Посреднические документы: договор комиссии или поручения и информационное сообщение — если операция проводится через посредника.
- Документы по возврату или изменению стоимости: соглашения, претензии, корректировочные документы.
Как определить НДС и налоговую базу
В 2026 году базовая ставка НДС составляет 16%. Для отдельных товаров могут действовать освобождение, сниженная ставка или специальный способ уплаты. Основание проверяется по точному коду товара и условиям операции, а не по общему названию продукции.
Практическая формула
Импортный НДС = налоговая база × применимая ставка. В налоговую базу включается стоимость приобретённых товаров с учётом правил Налогового кодекса. Валютные суммы пересчитываются по установленному курсу на предусмотренную законом дату.
| Проверка | Почему важна |
|---|---|
| Цена по договору и спецификации | Определяет исходную стоимость партии |
| Скидки, бонусы и корректировки | Могут изменить налоговую базу |
| Валюта и курс | Ошибка курса меняет сумму НДС |
| Акцизный статус товара | Для подакцизных товаров возникает дополнительное обязательство |
| Освобождение или льгота | Требует точного правового основания и документов |
Форма 328.00: что проверяется в заявлении
Форма 328.00 — это заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В ней указываются сведения о продавце и покупателе, договоре, товарных позициях, стоимости, транспортных документах, налоговой базе и сумме косвенных налогов.
Перед отправкой проверьте
- БИН или иной идентификатор иностранного продавца;
- номер и дату договора, спецификации и счёта-фактуры;
- наименование и код товара без технического сокращения смысла;
- единицу измерения, количество и стоимость;
- дату принятия товара на учёт по применимым правилам;
- валюту и пересчёт в тенге;
- ставку и сумму НДС, акциз — при наличии;
- реквизиты транспортного документа;
- соответствие суммы фактическому платежу в бюджет.
Как отразить импорт из ЕАЭС в 1С
- создать отдельный договор с иностранным поставщиком и корректно указать валюту;
- оприходовать товар по номенклатуре и партии;
- зафиксировать транспортный документ и фактическую дату получения;
- проверить курсовой пересчёт и стоимость поступления;
- сформировать данные для 328.00;
- отразить начисление и уплату импортного НДС;
- после выполнения условий проверить право и период отнесения НДС в зачёт;
- сверить 328.00 с формой 300.00 соответствующего периода.
Типичные ошибки при импорте из ЕАЭС
| Ошибка | Последствие | Контроль |
|---|---|---|
| Неверно определён месяц импорта | Просрочка формы и платежа | Сверить дату принятия на учёт и документы |
| Форма заполнена только по инвойсу | Расхождения по количеству, перевозке и стоимости | Использовать полный комплект |
| Неверный курс валюты | Искажена база и сумма НДС | Проверить дату и официальный курс |
| Не учтена скидка или возврат | Завышение либо занижение налога | Оформить корректировку по правилам |
| НДС взят в зачёт до выполнения условий | Завышение зачёта в форме 300.00 | Разделить начисление, уплату и зачёт |
| Товар принят как услуга или наоборот | Применена неправильная налоговая процедура | Проверить предмет и фактическое исполнение |
| Не проверена СНТ | Нарушение документооборота по товарам из перечня | Проверить код товара и действующий перечень |
Итоговый чек-лист импортёра
- Контрагент и страна входят в операцию внутри ЕАЭС.
- Предмет договора квалифицирован как товар, а не услуга.
- Определён правильный месяц принятия товара на учёт.
- Собраны договор, спецификация, инвойс и транспортные документы.
- Количество и стоимость совпадают во всех источниках.
- Проверены валюта, курс, скидки и дополнительные расходы.
- Определены ставка НДС, акциз и возможные освобождения.
- Форма 328.00 подготовлена и представлена не позднее 20-го числа.
- Косвенные налоги уплачены в установленный срок.
- Импортный НДС отражён в форме 300.00 только при наличии права на зачёт.
- Проверена обязанность по СНТ и виртуальному складу.
Связанные услуги
Частые вопросы
Когда сдаётся форма 328.00?
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором возник импорт.
Когда уплачивается НДС по импорту из ЕАЭС?
Как правило, не позднее того же 20-го числа. Льготы и специальные способы применяются только при наличии законных оснований.
Нужна ли форма 328.00 неплательщику НДС?
Отсутствие внутренней регистрации по НДС само по себе не освобождает от косвенных налогов при импорте товаров из ЕАЭС.
Подаётся ли 328.00 при покупке услуг у российской компании?
Не автоматически. Для услуг применяется отдельный анализ места реализации и налоговых обязанностей.
Можно ли принять импортный НДС в зачёт?
Да, при выполнении условий Налогового кодекса, наличии документов, уплате налога и корректном отражении в соответствующем периоде.
Что делать при возврате товара поставщику?
Оформить возврат документально и проверить порядок корректировки или отзыва заявления по установленным основаниям.
Нужна ли СНТ?
Зависит от товара и действующего перечня. Проверка проводится по коду и характеристикам каждой позиции.
Чем импорт из ЕАЭС отличается от импорта из Китая?
При ввозе из третьих стран применяется таможенное декларирование. В ЕАЭС косвенные налоги оформляются через форму 328.00 по отдельному порядку.
Нормативная и официальная база
- Налоговый кодекс Республики Казахстан.
- Приказ Министра финансов № 628: форма 328.00 и правила её представления.
- КГД: формы налоговой отчётности на 2026 год.
- КГД: форма 328.00 на 2026 год.
- КГД: порядок исправления и исключение для формы 328.00.
Материал носит информационный характер. Налогообложение конкретной поставки зависит от предмета договора, кода товара, условий поставки, документов, посредников и специальных льгот.